Главная | Земельные вопросы | Как отразить расходы на приобретение права на земельные участки

ГЛАВА 26. РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ И ПРАВ НА НИХ

В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов: Так, чтобы арендовать государственный или муниципальный земельный участок для строительства, по общему правилу нужно выиграть торги ст. Победитель торгов приобретает право на заключение договора аренды с органами государственной власти местного самоуправления , которые уполномочены распоряжаться земельными участками п. Примечание Торги не проводятся, если участок находится в особой экономической зоне далее — ОЭЗ или прилегающей к ней территории и предоставляется для строительства объектов инфраструктуры ОЭЗ.

Для получения права аренды без проведения торгов организации нужно заключить соглашение о взаимодействии в сфере развития инфраструктуры ОЭЗ с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ п. Расходы по приобретению права аренды земельного участка из государственных и муниципальных земель в том числе для строительства признаются в порядке, установленном ст. Если же право аренды приобреталось с целью строительства на земельном участке недвижимости, то такие затраты, относящиеся к сроку строительства, по мнению налоговиков, нужно было включать в первоначальную стоимость недвижимого имущества Письма Минфина России от Если вы помимо приобретения права аренды земли заключили договор на покупку другого земельного участка, то правила ст.

Это касается в том числе их предельного размера для учета в расходах налогового периода см. Письмо Минфина России от Таким образом, основным условием для учета расходов на приобретение права аренды является фактическое заключение договора аренды п. При этом такие расходы нужно признавать в порядке, аналогичном учету затрат на покупку земельных участков п.

Удивительно, но факт! Подобные консультационные и юридические услуги третьих лиц учитываются в прочих расходах на одну из следующих дат подп. Для расчета предельных размеров расходов, исчисляемых в соответствии с настоящей статьей, налоговая база предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права на земельные участки.

То есть по вашему выбору вы можете: Выбранный вами метод нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения абз. Примечание Подробнее об этих двух методах признания расходов вы можете узнать в разд. Как мы говорили выше, учесть расходы на приобретение права аренды можно только после заключения договора аренды. При этом нужно помнить, что договор аренды земельного участка, заключенный на срок один год и более, подлежит государственной регистрации п.

Следовательно, признавать указанные расходы нужно с момента подачи документов на государственную регистрацию договора. Подтверждением этого факта служит расписка территориального органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии о получении документов на государственную регистрацию прав пп. Если вы заключили договор аренды земли на срок менее одного года, то расходы на приобретение права аренды вы признаете равномерно в течение срока действия договора абз.

Так как такой договор не требует государственной регистрации, расходы учитываются с момента его заключения. Договор аренды заключен на десять месяцев. Сумма арендных платежей составляет 10 руб. В каком периоде признаются расходы на приобретение права заключения договора аренды, требующего государственной регистрации Напомним, что списывать расходы на приобретение права заключения долгосрочного договора аренды земельного участка организация может только при условии подачи документов на государственную регистрацию п.

Кто сможет учесть права на землю

В связи с этим возникает вопрос: На практике проверяющие могут посчитать, что признавать расходы можно только начиная с месяца, в котором документы были поданы на регистрацию, или даже только с отчетного периода, следующего за этой датой. Отметим, что такой подход обоснован, ведь, если в том отчетном периоде, в котором поданы документы на регистрацию, списать расходы в размере, рассчитанном на полный квартал, расходы будут списаны быстрее чем за пять лет. А это, в свою очередь, нарушает требования п. Документы на государственную регистрацию договора поданы 21 марта г.

Согласно учетной политике организации расходы на приобретение государственных и муниципальных земельных участков, а также на приобретение прав заключения долгосрочных договоров аренды таких участков признаются равномерно в течение пяти лет. Следовательно, полностью списать расходы организация должна не ранее 21 марта г. Таким образом, расходы организация будет учитывать равными частями в течение 20 кварталов 5 лет x 4 кв. Ежеквартальная сумма расходов, учитываемых для целей налога на прибыль, составит руб.

Если налогоплательщик начнет признавать расходы в таком размере начиная с I квартала г. В этом же размере расходы организация признает и в , , , гг. Таким образом, налогоплательщик полностью спишет затраты к концу г. В то же время, если организация начнет признавать расходы во II квартале г.

То есть в данном случае налогоплательщик не нарушит требований ст. Налогоплательщик принял решение списывать расходы равномерно в течение пяти лет и признал первую часть расходов в квартале, в котором были поданы документы на государственную регистрацию. Судьи поддержали организацию, аргументируя это следующим: Тем не менее наличие споров с налоговыми органами подтверждает, что правомерность такой позиции налогоплательщику придется доказывать в суде.

Поэтому полагаем, что расходы необходимо признавать начиная с отчетного периода, следующего за кварталом, в котором вы подали документы на государственную регистрацию договора аренды. Если земельный участок был куплен у государства муниципального образования в период с 1 января г. Если земля была приобретена у государства муниципального образования до 1 января г. Рассмотрим указанные случаи подробнее. Если вы купили государственную или муниципальную землю в период с 1 января г.

К невозмещенным затратам относится часть расходов на покупку земельного участка, которую вы еще не учли в расходах при исчислении налоговой базы. Цена сделки составила 7 руб.

как отразить расходы на приобретение права на земельные участки едва

В расходах по налогу на прибыль в I квартале затраты на покупку земли были учтены в размере руб. В соответствии с пп. Прибыль от продажи земельного участка составит руб.: Если при таком расчете вы получили не прибыль, а убыток, он может быть учтен в составе прочих расходов в порядке, предусмотренном пп. Сразу нужно отметить, что эта норма сформулирована законодателем недостаточно четко. До появления разъяснений контролирующих органов эксперты по-разному толковали это положение.

Так, была неясность в сроках учета убытков организациями, признающими расходы на покупку земли в процентах от налоговой базы.

Электронная подпись за 1 час для:

Помимо этого, существовало несколько мнений об определении общего периода списания убытков: Причем при формальном прочтении пп. Следовательно, убытки признавались бы в течение большего времени, чем признаются расходы на покупку земли.

Вероятно, как отразить расходы на приобретение права на земельные участки они

Однако Министерство финансов РФ на этот раз порадовало налогоплательщиков. Финансовое ведомство в своих Письмах от Организации, которые признают расходы на покупку земли равными долями в течение срока, установленного в учетной политике, убытки списывают аналогичным образом — в течение срока, определенного для списания расходов в учетной политике. Организации, которые признают расходы на покупку земли в процентах от налоговой базы предыдущего налогового периода, списывают убытки равномерно в течение фактического срока владения участком.

Списывать убыток можно с того отчетного налогового периода, в котором он был получен. Документы на регистрацию перехода права собственности поданы в этом же месяце. В соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения расходы на покупку земли учитываются равномерно в течение пяти лет. Предположим, что в связи с убыточной деятельностью и угрозой банкротства в марте г. Определим финансовый результат от продажи земельного участка и рассмотрим порядок его учета. До момента реализации земельного участка март г.

Невозмещенные затраты на покупку земли составят: Поскольку согласно учетной политике организации расходы на покупку земли признаются в течение пяти лет, убытки будут списываться равными долями в течение этого же срока. Таким образом, ежемесячно начиная с марта г. Полностью убыток будет списан в феврале г.

Удивительно, но факт! Признание в расходах осуществляется до тех пор, пока в расходах не будет учтена вся сумма понесенных затрат, если иное не предусмотрено ст. Но те, кто купит у них ее, не вправе учесть понесенные расходы во время пользования земельным участком.

Если же организация учитывает расходы на покупку земли в процентах от налоговой базы, срок списания убытков будет зависеть от срока фактического владения участком. В таком случае получается, что чем больше срок, в течение которого вы владели участком, тем дольше вы будете списывать убытки. Этот подход подтверждают как контролирующие, так и судебные органы Письма Минфина России от Примечание Отметим, что вышесказанное относится к любым земельным участкам, приобретенным у частных лиц. В том числе если разрешенное целевое использование приобретенного земельного участка не предполагает капитального строительства Письмо Минфина России от Если земельный участок был получен безвозмездно, например в процессе приватизации, при его продаже вы вправе уменьшить доходы на первоначальную стоимость земли.

Такая стоимость должна быть сформирована вами в налоговом учете на основании рыночных цен и включена в состав внереализационных доходов в соответствии с п. Суд указал, что в данном случае доходы от реализации уменьшаются на сформированную рыночную стоимость земельного участка, которая и выступает ценой приобретения. Эту точку зрения не всегда разделяют налоговые органы см. Если вы продаете земельный участок, который ранее был внесен в качестве взноса в уставный капитал, доход от продажи вы вправе уменьшить на стоимость земельного участка в соответствии с данными налогового учета Письма Минфина России от В соответствии с дополнениями, внесенными в п.

Таким образом, с 1 января г. Ранее вопрос о моменте признания выручки от продажи недвижимого имущества в том числе земельных участков решался неоднозначно. В некоторых разъяснениях Минфин России высказывал мнение, что признавать доход нужно в момент передачи объекта недвижимости по акту приемки-передачи и подачи документов на госрегистрацию Письма от В других письмах финансовое ведомство поясняло, что доход от продажи недвижимого имущества признается на дату регистрации перехода права собственности к покупателю Письма Минфина России от Первоначальная стоимость участка — 1 руб.

Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли по методу начисления. Решение Реализация земельных участков не признается объектом налогообложения по НДС пп. Следовательно, НДС дополнительно к стоимости участка покупателю не предъявляется.

Земельный участок для целей налогового и бухгалтерского учета амортизации не подлежит п.


Читайте также:

  • Алименты на детей документы
  • Какую рыбу коптить для продажи
  • Помощь юриста бесплатно челябинск