Главная | Автоюрист | Бухгалтерский учет в представительствах

Ведение учета в представительстве иностранной компании

Порядок их создания, постановки на учет в налоговых органах, организация бухгалтерского учета и налогообложения идентичны филиалам, однако имеют ряд особенностей. Представительство, как и филиал, должно иметь стационарное рабочее место сроком более одного месяца. Рабочее место оборудуют на территории иностранного государства по месту регистрации представительства. При этом одним из условий создания рабочего места является наличие трудовых отношений организации с соответствующими работниками, которыми могут быть иностранные граждане.

был бухгалтерский учет в представительствах псевдоподии

Открытие в составе организации представительства влечет за собой обязанность встать на учет в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения этого подразделения. Заявление о постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения представительства подается в соответствии с требованиями и сроками, установленными законодательством соответствующего зарубежного государства.

Представительства, как и филиалы, могут быть выделены или не выделены на отдельный баланс. Бухгалтерский учет расчетов с представительствами, как и любыми другими видами обособленных подразделений организации, ведется с применением счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты", к которому открывают субсчета по расчетам по выделенному имуществу и текущим операциям. Для работы представительства организации открывают за пределами России валютные счета. Порядок открытия валютных счетов регламентируется Положением Банка России от Указания ЦБ РФ от Валютные счета могут быть открыты как в валюте, находящейся в обороте соответствующего иностранного государства, так и в свободно конвертируемой валюте.

На валютный счет представительства средства перечисляются с текущего счета организации согласно смете расходов на его содержание на территории зарубежного государства. Для этого организация использует остаток валютной выручки от экспорта товаров после обязательной продажи либо приобретает валютные средства через уполномоченный банк. Торговая организация для осуществления экспортных операций на территории Болгарии в качестве структурного подразделения зарегистрировала представительство не выделенное на отдельный баланс , для которого открыт валютный счет в свободно конвертируемой валюте.

На сумму задолженности перед поставщиками по приобретенным организацией объектам составляются записи: Пересчет стоимости приобретенного имущества, выраженного в иностранной валюте и используемого в хозяйственной деятельности организации за пределами Российской Федерации, осуществляется в соответствии с п. Стоимость приобретенных объектов основных средств отражается записью: Стоимость приобретенных объектов нематериальных активов отражается записью: При вводе объектов в эксплуатацию на основе актов накладных приемки - передачи основных средств ф.

N ОС-1 и нематериальных активов составляются записи: Для учета движения валютных средств в рабочем плане счетов бухгалтерского учета, утвержденном организацией в соответствии с учетной политикой, предусматриваются субсчета. Так, согласно условиям примера 1 на текущем валютном счете организации имеется остаток валютных средств - евро. Исходя из этого к счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета: Поскольку представительством приобретено имущество и осуществлены хозяйственные расходы в болгарских левах, а на текущем валютном счете организации имеются евро, то при перечислении валюты со счета организации осуществляется ее конвертация по курсу национальной валюты иностранного государства на дату совершения операции см.

При этом в учете по расчетам с поставщиками возникает курсовая разница, которая в соответствии с п. К ним относятся услуги по использованию мобильной, международной и городской связи, расходы, связанные с банковскими операциями, и другие услуги, оказываемые представительству в соответствии с договорами на их предоставление. Услуги связи отражаются в бухгалтерском учете на основе счета - фактуры, который имеет свои особенности в зависимости от иностранного государства. Однако возмещение зачет сумм указанного вида налога, уплаченного по законодательству Болгарии болгарским организациям по приобретенным товарно - материальным ценностям и услугам, действующим российским налоговым законодательством не предусмотрено.

В этой связи налог, уплаченный по услугам, учитывается вместе с их стоимостью. Согласно условиям примера 1 в апреле представительству в Болгарии предъявлены счета - фактуры: В бухгалтерском учете стоимость услуг отражается при расчетах с головной организацией по курсу на дату предъявления счетов условно курс ЦБ РФ на дату предъявления счетов составляет 13,7 руб.

Особенностью отражения возникших расходов является включение суммы ДДС в стоимость оказанных услуг: Прочие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью представительства приобретение канцтоваров, обслуживание автотранспорта, расходы на ГСМ , могут производить его сотрудники, которые составляют авансовый отчет на основе первичных документов, подтверждающих факт совершения операций.

Сотрудниками представительства могут быть российские граждане, которых организация направляет для выполнения служебных обязанностей в командировки краткосрочного и долгосрочного характера. Кроме того, работники могут быть направлены на постоянное место жительства в иностранное государство по месту нахождения представительства. Порядок расчетов с работниками по загранкомандировкам регламентируется Приказом Минфина России от Стоимость услуг за оформление представительством и регистрацию приглашения для командировки работников организации отражается записью: В том случае, если работник пребывает на территории иностранного государства по месту нахождения представительства более 60 дней, то в соответствии с Постановлением Правительства РФ от N "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств" выплата суточных начиная с 61 дня производится в размерах, установленных для работников загранучреждений Российской Федерации.

Если же работники направлены на постоянную работу в представительство, то организация выплачивает им заработную плату, а для их проживания может арендовать жилую площадь. В этом случае учетной политикой организации по расчетам с работниками по возмещению расходов на оплату жилья должен быть определен один из возможных вариантов. В случае предоставления жилой площади сверх предусмотренных норм и отсутствия документального подтверждения оплата расходов сверх этих норм производится работниками за счет заработной платы по фактическим расходам или за счет организации.

При отнесении оплаты жилья сверх установленных норм на затраты организации и отсутствии их документального подтверждения ее сумма в соответствии с п. Кроме того, в соответствии с п. Если суммы оплаты расходов по найму жилого помещения сверх установленных норм возмещаются работнику за счет издержек организации, то их включают в расчет налога на доходы физических лиц и не учитывают при исчислении единого социального налога, поскольку в соответствии с п.

Во-вторых, если организация обеспечивает жильем работников представительства в соответствии с трудовым контрактом и оплата арендуемого жилья производится за счет средств организации, то независимо от размера жилой площади вся сумма арендной платы подлежит налогообложению по совокупности с другими доходами сотрудника организации, за исключением единого социального налога.

бухгалтерский учет в представительствах спросил

При создании представительства организации на территории Болгарии был установлен его штат в количестве трех человек. Два работника являются иностранными гражданами, а один - гражданином России, направленным на постоянную работу в представительство. Организация согласно трудовому контракту арендует для работника квартиру. Кроме того, в представительство для выполнения служебных обязанностей в краткосрочную командировку сроком на 6 дней направлен еще один сотрудник. Стоимость платы за аренду квартиры отражается с учетом суммы указанного налога: Использование собственных средств организации на возмещение арендной платы работнику отражается записью: Эта сумма при налогообложении прибыли организации вычитается.

В соответствии со ст. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является организация налоговый агент. При этом удерживается сумма начисленного налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно условиям примера 2 сумма платы за аренду квартиры включается в облагаемую базу по указанному работнику для исчисления налога на доходы физического лица.

В соответствии с п. Операции по командировочным расходам отражаются на основе первичных документов в рублевом эквиваленте по курсу иностранной валюты на дату утверждения авансового отчета. В бухгалтерском учете составляется запись: Стоимость жилья при наличии первичных документов включается в состав затрат организации, а при налогообложении принимается в соответствии с предельными нормами возмещения расходов по найму жилого помещения согласно Приказу Минфина России от Для исчисления стоимости жилья в рублевом эквиваленте принимается курс валюты на дату утверждения авансового отчета курс доллара США условно составил 31,1 руб.

Предельная сумма расходов по найму жилого помещения составляет руб. Фактическая сумма затрат не превышает предельных расходов и составляет руб. Размер выплаты суточных на территории Болгарии в соответствии с Приказом Минфина России от Предельная оплата за 5 суток составляет руб. Фактически организация возместила суточные на 50 долл. В бухгалтерском учете на сумму суточных за пребывание на территории иностранного государства и территории России составляется запись: Сверхнормативная сумма суточных расходов включается в налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога: Расчеты с работниками представительства по заработной плате и налогообложению полученных ими доходов в бухгалтерском учете имеют определенные особенности.

При исчислении налогов с работников представительства в соответствии со ст. В этом случае организации руководствуются соглашениями об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество. Так, в соответствии с п. При исчислении налогов, их отражении в учете и уплате в бюджет для работников представительства определяется их постоянное местопребывание. Налогообложение дохода работника представительства, для которого на территории Болгарии арендуют жилую площадь, а на территории России он имеет постоянное жилище, будет осуществляться в соответствии с законодательством России, а остальных работников - согласно нормативным актам Болгарии.

Структурные единицы компаний

В штате представительства два работника являются иностранными гражданами и один - гражданином России, направленным на постоянную работу в представительство. По итогам месяца работникам представительства начислена заработная плата в размере руб.

Удивительно, но факт! Перечисление организацией заработной платы производится либо в свободно конвертируемой валюте, либо в болгарских левах.

Два работника имеют детей: Кроме того, при исчислении налога должны быть учтены налоговые вычеты, предоставляемые работнику в соответствии с законодательством. Согласно условиям примера 3 при исчислении налога на доходы физических лиц работникам представительства, являющимся резидентами Российской Федерации, в соответствии с п. Налоговый вычет в размере руб.

В бухгалтерском учете составляются записи: Поскольку представительство находится на территории иностранного государства, по законодательству которого уплата единого социального налога не предусмотрена, то его уплата будет осуществляться по месту нахождения организации. В бухгалтерском учете сумма начисленного единого социального налога по итогам месяца отражается записью: Работники представительства, которые согласно условиям примера 3 являются нерезидентами России и имеют постоянное место жительства в Болгарии, подлежат налогообложению по законодательству этого государства.

В частности, у работников - нерезидентов России по месту нахождения представительства месту пребывания работников из заработной платы производят отчисления на общественное страхование, в Фонд профессиональной квалификации и безработицы, на медицинское страхование работника и его детей.

В силу п.2 ст.306 НК РФ под представительством иностранной компании понимаются:

В бухгалтерском учете организации на сумму удержаний из заработной платы составляются записи без учета льгот и вычетов: От суммы начисленной заработной платы работникам - нерезидентам России представительства как работодатели производят отчисления: В бухгалтерском учете организации сумма произведенных отчислений отражается записью: Начисление заработной платы работникам представительства может осуществляться в рублях и иностранной валюте болгарских левах. Перечисление организацией заработной платы производится либо в свободно конвертируемой валюте, либо в болгарских левах.

При этом по расчетам с работниками по заработной плате, выраженной в иностранной валюте, и по расчетам с фондами Болгарии возникает курсовая разница, которая включается в состав внереализационных доходов или расходов организации. Подписано в печать Н.


Читайте также:

  • Установление отцовства в судебном порядке круг заявителей
  • Купить комнату в ипотеку в челябинске
  • Заявление после раздела имущества в суде
  • Взять ипотеку сбербанке форум
  • К наследникам первой очереди относится к