Главная | Автоюрист | Особенности возбуждении уголовного дела по налоговым преступлениям

Вы точно человек?

Для продолжения работы вам необходимо ввести капчу

Бобринёв Рассматриваются некоторые особенности проведения доследственных проверок и расследования уголовных дел о преступлениях в сфере налогообложения в свете внесённых законодателем изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации. Ключевые слова и словосочетания: Начальная стадия уголовного судопроизводства по уголовным делам о налоговых преступлениях имеет свои особенности, проявляющиеся, в частности, в особых поводах к возбуждению уголовного дела и механизме проверки сообщений о преступлениях.

Необходимо отметить, что в настоящее время, в связи с изменениями, внесёнными законодателем в ст. Поступившие из налогового органа материалы, позволяющие предполагать о совершении лицом нарушения законодательства о налогах и сборах и содержащие признаки преступления, рассматриваются следственными органами в порядке, предусмотренном ст. Учитывая, что в соответствии со ст.

Таким образом, сотрудники полиции, получившие в результате оперативно- розыскных мероприятий информацию о совершении налогового преступления, обязаны направить соответствующие материалы в налоговый орган, на который, в свою очередь, возлагаются следующие обязанности: До принятия всех перечисленных выше мер налоговый орган не вправе направлять материалы в отношении недобросовестного налогоплательщика плательщика сбора в органы следствия.

Удивительно, но факт! По истечении этого времени следует начинать исчисление двухмесячного срока, по окончании которого в случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, предусмотренного ст. Именно на налоговые органы законом возложены обязанности по осуществлению налогового контроля ст.

Таким образом, в соответствии с положениями п. Естественно, что в течение этого времени недобросовестный налогоплательщик имеет все возможности принять различные меры с целью избежать привлечения к уголовной ответственности. Данный факт необходимо обязательно учитывать при рассмотрении вопроса о возбуждении уголовного дела о налоговом преступлении. Следователь, получивший материалы о возможном совершении налогового преступления, должен их тщательно изучить на предмет соответствия следующим критериям: Анализ поступивших материалов не должен проводиться формально.

Недопустимо как автоматически возбуждать дела по каждому такому материалу, так и отказывать в возбуждении уголовного дела, если только налогоплательщик не согласен с выводами налогового органа — это являлось бы прямым нарушением требований ст. Необходимо учитывать, что материалы, собранные налоговыми органами, далеко не во всех случаях могут указывать на все признаки преступления и тем более раскрывать все его обстоятельства согласно требованиям ст.

защита прав в суде без адвоката

Так, например, в отдельных случаях налоговые органы обладают правом определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчётным путём на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках п. Однако такие расчёты в силу положений ст.

особенности возбуждении уголовного дела по налоговым преступлениям долю

Кроме того, сотрудниками налоговых органов в обоснование суммы неуплаченного налога налогоплательщиком указывается о нереальности хозяйственных операций с контрагентами, в качестве которых выступают фирмы-однодневки, создании формального документооборота по понесённым затратам и пр. Однако для решения вопроса о возбуждении уголовного дела необходимо доказать факты фактического поступления или непоступления в организацию продукции, произведённого расчёта с контрагентами и, соответственно, фактически понесённых затрат. Налоговые органы не обязаны устанавливать факт истечения сроков давности уголовного преследования перед отправкой материалов в правоохранительные органы.

Удивительно, но факт! Применительно к преступлениям, предусмотренным ст. По итогам изучения названных материалов инспекция направляет следующие сведения:

Таким образом, в целях полноты и объективности следователю, получившему материалы выездной налоговой проверки, следует поручить сотрудникам полиции проведение оперативно-розыскных мероприятий с целью выявления фактов и получения сведений, в том числе документально оформленных, свидетельствующих об умышленном уклонении лицом от уплаты налогов или сборов, установления контрагентов налогоплательщика, документов, подтверждающих фактически понесённые расходы, если таковые имели место.

Кроме того, изучение указанных материалов специалистами подразделений документальных проверок и ревизий также позволит установить признаки составов налоговых преступлений. При этом так называемый алгоритм проверки сообщения о налоговом преступлении не может быть универсальным и зависит не только от повода к возбуждению дела, но и от конкретной следственной ситуации. К каждому факту поступления информации, дающей повод для возбуждения уголовного дела, требуется индивидуальный подход в выборе методики и тактики проведения проверки.

По результатам доследственной проверки принимается одно из процессуальных решений, предусмотренных ст. При возбуждении и расследовании уголовных дел о налоговых преступлениях необходимо учитывать следующее. Помещение, где в бухгалтерскую документацию вносились заведомо ложные сведения о полученных доходах или произведённых расходах например, служебные помещения организации, жилище бухгалтера или генерального директора , не является местом совершения преступления.

Ведь составление подложных бухгалтерских документов декларации о доходах в целях уклонения от уплаты налогов является в зависимости от дальнейших обстоятельств только приготовлением к преступлению или покушением на него. Моментом окончания преступления, предусмотренного ст. Поэтому местом совершения преступлений, предусмотренных ст.

Потерпевший по уголовным делам о налоговых преступлениях.

особенности возбуждении уголовного дела по налоговым преступлениям без колебаний

В соответствии с ч. По уголовным делам названной категории ущерб причиняется публично- правовому образованию — Российской Федерации, субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию, а не физическому или юридическому лицу. По этой причине какие-либо физические или юридические лица не могут быть признаны потерпевшими по уголовным делам о налоговых преступлениях.

Гражданский истец и гражданский ответчик по уголовным делам о налоговых преступлениях.

Удивительно, но факт! С этого момента решение налогового органа вступает в силу и начинается десятидневный срок на выставление требования на уплату налога как правило, 14 календарных дней ст. Следователю также предоставлено право возбудить уголовное дело в отсутствие заключения информации инспекции, но для этого требуется повод и достаточные данные, указывающие на признаки преступления.

Из этого положения следует, что следователь обязан уведомить прокурора об обстоятельствах совершения преступления и размере материального вреда, причинённого преступным деянием, а также предложить воспользоваться своим правом на предъявление гражданского иска по уголовному делу в интересах государства. По делам о налоговых преступлениях, за которые к уголовной ответственности привлечены руководители организации-налогоплательщика, в качестве гражданского ответчика должно привлекаться юридическое лицо, а не обвиняемые, поскольку взыскание с физического лица недоимки по налогу, не уплаченному организацией, означало бы переложение обязанности по его уплате на ненадлежащего налогоплательщика.

Целесообразность предъявления гражданского иска в порядке уголовного судопроизводства обусловлена также тем фактом, что ст. Следует отметить, что, хотя ч. Исходя из вышеизложенного, представляется, что прокурор будет вправе заявить гражданский иск к налогоплательщику в случае, если налоговым преступлением причинён вред муниципальному образованию. Федеральный закон Российской Федерации от


Читайте также:

  • Ипотека без стажа на последнем месте
  • Особенности возбуждения дел о расторжении брака
  • Если есть завещание как делят наследство